内容摘要：1992年2月24日，国家税务总局发出《关于开展“税收宣传月”活动的通知》，规定从1992年起，每年4月为“税收宣传月”。每年，国家税务总局都结合当时的形势，确定不同的宣传主题、不同的指导思想、不同的宣传方法，突出不同的宣传重点（2003年至2006年税收宣传月一直沿用“依法诚信纳税，共建小康社会”的主题）。各地各级税务机关则围绕宣传月主题，结合各地的实际情况，展开历时余月、形式多样的税法宣传活动。税收宣传月活动开展至今已有15个年头了，收到了令人瞩目的效果，但也存在一些问题。笔者试就如何完善宣传月活动谈谈一些粗浅的看法。一、近年税收宣传月的主要形式和措施每年三月中下旬，国家税务总局下发《关于开展“税收宣传月”活…

内容摘要：当前，我国正进入法制建设的重要历史时期，无论是依法治国还是依法治税，都离不开法律、法规知识的普及宣传。作为一种“无形征管”的税收宣传，在舆论导向、税政公开、法制教育和震慑犯罪等方面有着不可替代的作用。绵阳市地方税务局建局以来，按照国家税务总局的统一安排和省局的要求，紧扣主题，注重实效，全方位多形式地开展税收宣传活动，为治理税收环境，加强地方税收征管和组织收入入库，起到了积极的促进作用。一、加强组织领导税收宣传如同其他税务工作一样，需要有领导的重视和有序的组织工作来保证。多年来，在上级税务机关和当地党政的重视的领导下，层层建立有“一把手”任组长，副职领导任副组长，相关部门负责人任成员的税收宣传工作领导小组，由办公室…

内容摘要：信息不对称是指在参与博弈的各方中，某些方拥有信息，而其他方并不拥有。就税收管理而言，税收制度是国家以税收形式取得财政收入的法律规范，既是国家依法征税的依据，也是纳税人依法纳税的准则。国家为了满足财政需要，希望税收越多越好；但是纳税人作为独立的利益主体，追求的是自身利益的最大化，只要有可能，就会采取各种手段减少纳税或逃避纳税义务，从而形成了税收征纳博弈关系。税务机关在征纳关系中（尤其纳税人自主申报纳税），只能部分地掌握纳税人的信息，从而产生了信息不对称问题。那么，税务机关采取何种策略才能有效地促使纳税人依法纳税呢？一、税收管理策略的选择（一）对称信息下的策略选择对称信息情况是指在税收征纳关系中，税收制度是公开的、透…

内容摘要：前不久，笔者作为中国国家税务总局派出的代表，出席了在韩国首都汉城举行的以“经济全球化时代的东亚税制改革”为主题的中、日、韩国际研讨会。会上，日本一桥大学校长、日本政府税制调查会（GocernmentTaxCommission，以下简称税制调查会）会长石弘光介绍了日本近期的税制改革设计。一、日本税制改革的背景税制调查会提出的理想税制是根据以下四个基本条件设计的：第一，从长期观点讨论税制改革问题。由于目前日本经济情况不好，且无全面恢复的迹象，人们普遍要求通过采取税收措施加以刺激。但是，根据小泉纯一郎首相关于日本税制改革要从10年至15年的远景考虑的要求，税制调查会的设计持长期观点，而不是单独减税的短期观点。第二，日本…

内容摘要：艺术教育可以说是目前各高校普遍看好的一个热门专业。大约自上世纪90年代末开始，随着我国高等学校的扩大招生，致使全国各大专院校纷纷开始把目光转向了对教育市场的关注，尤其是艺术教育更是吸引了众多投资者及高校的目光。于是一些民办高校也匆忙披挂上阵，急于争夺这块升值空间相对较大的市场阵地，都想尽可能地分得一块蛋糕，使得全国高校一时兴起了艺术教育投资的热潮。各种民办、官办的艺术培训班和艺术专业招生，如雨后春笋，大有投资过热之势。提高国民及大学生艺术综合素质和加强艺术教育、增强国民的艺术修养，本身并无可厚非，但由此引发的各种弊端也相继暴露，很多地方已出现了生源极度匮乏、无人报考的现象，有的学校甚至因没有专业师资力量而无法开办…

内容摘要：硕士研究生教育个人投资决策的敏感性分析就是要通过分析、测算个人投资硕士研究生教育的主要制约因素在发生变化时所引起的投资经济效果评价指标的变化幅度，了解各种因素的变化对实现投资个体预期目标的影响程度，从而为硕士研究生教育人力资本投资的正确决策提供依据。一、硕士研究生教育个人投资决策敏感性分析的程序进行硕士研究生教育个人投资决策的敏感性分析首先要找出影响个人投资效果的最主要因素，并估算各种敏感性因素的偏差在多大范围内是可行的，从而有针对性的充分利用有利因素、避免不利因素。其一般程序为：（一）确定个人投资硕士研究生教育的具体经济效果评价指标，以作为敏感性分析的对象通常，可以选择作为投资经济效果的评价指标有很多个，如个人…

内容摘要：[摘要]本文试图从人力资本投资的角度，立足于收益保障，来分析近几年高校扩招后，毕业生大量增加与大学生就业难的现象。通过探讨形成这一现象的深层原因，探究可能的出路与办法，提出了相应的对策。[关键词]人力资本高等教育收益保障就业和前些年相比，我国近年大学生的就业形势越来越不尽人意。同时，我国高校的招生规模仍呈扩大之势，这对今后的高校毕业生就业亦构成潜在的压力。冷静地分析高校毕业生就业状况，有助于推动高等教育事业的改革与发展。一、我国高等教育领域内人力资本投资的收益保障分析笔者认为，在知识经济时代，高校毕业生作为较高知识层次的社会群体，难以接受与自己预期目标相差甚远的工作岗位。倘若换一个角度，考虑其中存在的人力资本投资…

内容摘要：内容提要:简要回顾了我国教育储蓄利息所得个人所得税税收优惠政策的立法状况，阐述了教育储蓄利息所得个人所得税税收优惠政策的特点、限制性规定、代扣代缴单位的法定义务责任、政策本身及其管理中存在的问题以及对进一步完善教育储蓄利息所得个人所得税税收优惠政策的对策和建议，以期对改革和完善我国的教育储蓄利息所得个人所得税及其管理有所裨益。[关键词]教育储蓄；税收优惠；问题；对策一、教育储蓄利息所得免征个人所得税税收优惠政策的立法回顾为了鼓励城乡居民以储蓄存款方式，为其子女接受非义务教育（指九年义务教育之外的全日制高中、大中专、大学本科、硕士和博士研究生）积蓄资金，促进教育事业发展，中央银行《中国人民银行关于同意〈中国工商银行…

内容摘要：党的十六大以来,以胡锦涛同志为总书记的党中央明确提出,要把推动自主创新摆在全部科技工作的突出位置。提高自主创新能力、建设创新型国家已成为我国经济社会发展过程中一项迫切而重大的任务。自主创新标志着我国国家战略的重要转型,其基本体制架构是要建立以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系,这就需要财税政策、资本市场、人才培养等方面的积极推动。而在搭建创新平台,促进企业自主创新方面,税收政策大有作为。税收作为自主创新的一个重要杠杆,合理、科学、系统的优惠政策能够有效引导、激励科技人员、科技企业的创新热情。因而,运用税收政策,实施税收创新就是推动自主创新的现实选择。一、税收对促进自主创新能力的提高能够有所作为（一…

内容摘要：依法治税首先是要”有法可依”；其次是要有“值得尊重的良法”可依，在税收立法、税收执法，税收司法和税法监督四者关系中，税收立法是基础和前提，税收立法是税收法治的核心。我们认为，改革开放以来中国税收制度改革的过程就是中国税法的创制、认可和变更的过程，也就是税收立法的过程。一、税收立法的主要内容和基本原则(一)税收立法的主要内容税收立法主要包括税收立法基本原理、税收立法基本制度和税收立法基本技术三部分内容。税收立法基本原理是关于税收立法带有普遍性和基本规律性税法事项的理论概括，主要包括税收立法的意图与目的、指导思想、基本原则、调整范围、种类与部门、机构与职能界定等等。税收立法基本制度是指税收立法活动与过程必须遵循的各种…

内容摘要：【摘要】在简要分析了生态税收体系内涵、发达国家生态税收实践经验的基础上，指出了我国生态税收建设存在的问题，并结合我国国情，提出在建立适应我国“资源节约型社会”要求的新型税收体系的过程中，应将节约使用资源与环境保护统一协调起来,将新税种的开征与现有税种的完善结合起来,形成以资源税和污染税为主体、其他税种相配合的生态税收体系。【关键词】生态税收体系国际经验税制改革近20多年来，我国经济获得了前所未有的持续的高速增长，但是，由于资源开发的迅速扩大和能源消耗的迅猛增长，一些地区环境污染和生态恶化相当严重，主要污染物排放量超过环境承载能力，水、土地、土壤等污染严重，固体废物、汽车尾气、持久性有机物等污染增加。仅西部地区每年…

内容摘要：[摘要]税收公平原则是指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。这里包括两层含义：一是横向公平；二是纵向公平。税收公平原则的重要意义在于：一方面税收的公平性对于维持税收制度的正常运转是必不可少的。另一方面，贯彻税收公平原则，是市场经济的客观要求。而现行内外资企业所得税的巨大差别让我们深感税收公平原则的缺失。[关键词]税前扣除税收公平公平竞争“两会”期间，政协委员、人大代表们纷纷提出了要求两税合一改革的提案。提案一致认为，当前我国已进入WTO过渡期的收尾阶段，创造公平竞争环境迫在眉睫，任何原因都不足以构成不统一企业所得税的充足理由。全国人大常委会已将制定企业所得税法…

内容摘要：摘要：税收收入弹性反映了税收对经济增长的影响程度，通常认为税收收入弹性应围绕1上下正常波动。从总量和结构方面对山东省国税税收收入弹性进行了实证研究，并分析了导致山东税收成高增长的因素，对于认识税收收入在山东当前形势下所能发挥的作用以及如何发挥作用具有重要意义。关键词：税收弹性经济增长实证分析一、税收弹性的内涵及意义税收弹性是指税收对经济增长的反应程度，即税收收入变化率与经济增长率之间的比例关系，其公式为：ET=（△T/T）/（△Y/Y）公式中，ET为税收弹性，T为税收收入总量，△T为税收收入增长量，Y为国内生产总值（GDP），△Y为GDP的增长量。根据弹性理论，ET=1时，表示税收与经济同步增长；当ET>1…

内容摘要：【摘要】税收之债的效力是税收之债成立后，为了保证税收之债内容的实现，法律上所赋予税收之债的效果或权能。税收之债的效力可划分为对内效力与对外效力，对债权人的效力、对债务人的效力和对第三人的效力，积极效力与消极效力等类型。税收债权的效力体现在税收债权的权能上，包括给付请求权、给付受领权、自力救济权、债权保护请求权、处分权能。税收债务的效力体现在给付义务、其他义务、税收责任三个方面。【关键词】税收之债债的效力税收债法【正文】一、税收之债效力的界定在私法上，无论是合同之债还是法定之债，债依法成立后即具有“法律效力”，各国民法一般都有关于债的效力的规定。学者们对私法之债的效力的定义虽然表述并不一致，但一般认为债的效力，是指…

内容摘要：【摘要】在法学视角下和谐社会应被理解为民主共和、保障人权、公平正义、诚实信用之社会。税收是现代国家获得财政收入的主要方式，是国民获得公共物品的物质基础，而税法是税收基本职能得以实现的法律保障，一个和谐社会的构建离不开成熟的税法。作为税法基本原则之一的税收公平原则所体现的法律精神与和谐社会蕴涵的理念有着天然的联系，旨在揭示这种联系，并在此基础上提出了若干完善我国税收公平原则的法律建议。【关键词】和谐社会公平税收公平原则【正文】2004年党的十六大四中全会上，胡锦涛总书记提出社会主义和谐社会是民主法治、公平正义、诚信友爱、充满活力、安定有序、人与自然和谐相处的社会。围绕和谐社会的这一寓意，笔者认为在法学视角下和谐社会…

内容摘要：【摘要】宪法的基本目的是保障公民基本权利的实现。税收作为国家公权力的行使方式之一，必须符合保障公民权利实现这一基本目的。税收取之于民则必用之于民。税收立法、税收征管必须符合宪法这一国家根本法的规定。而唯有此，宪法方能回归其作为国家公权力－税收权与公民基本权利－财产权调节器的基本功能定位。【关键词】税收;合宪【正文】税收权力是国家重要的公权力，在强调公民权利的今天，如何平衡国家税收权和公民私人合法财产权，成为一个重要的课题。宪法保障的是公民的基本权利，因而税收应当符合宪法。一、税收的含义这一问题，目前学术界有不同的观点。有学者认为，从国家分配论的角度，“税收，是指国家为了实现其职能的需要，按照法律规定，以国家政权体…

内容摘要：摘要：农业税免征后，农民仍承受着一定的税收负担，而并不是处于无税状态，并且与城镇居民相比，农民所承担的税收负担相对其所能享受的公共产品和服务而言也是不对等的，单单取消农业税，并不能使我国长期以来形成的以牺牲农民利益换取城镇工业化发展的格局得到根本的转变，距离实现工业反哺农业、城市支持农村的战略目标还有很大的差距，尚须做很多的工作。从税收的角度而言，仍须在继续深化农村税费改革的过程中，采取有效措施进一步减轻农民税收负担。关键词：农业税，农民，税收负担当前，社会上存在着一种农业税免征后农民、农村将处于无税状态的片面认识。实际上，农民长期以来不仅缴纳农业税，而且还承担着其他方面的税收负担。首先，农民在从事农业生产过程中…

内容摘要：一般认为税收债权人为国家，税收债务人则为纳税主体或者称为纳税人。所谓税收债务关系的主体资格，是指其能否成为税收债务关系当时人的条件或能力。就税收债权人而演，必须享有完整的税权才可成为税收债债权人，依此标准，只有国家才能成为税收债权人，因此无需在一般税种法中予以具体规定。至于税收债务人则需由各个税种法分别具体规定。然而税种法的规定仅为具体税收债务关系发生的依据，至于何种人在具备何种条件下才有可能成为税收债务人，从理论上也需要提出一个一般标准，也即纳税人的税负能力，具体包括税收权利能力、税收行为能力和税收责任能力三个方面。税收权利能力税收权利能力，是制依税法规定可以作为税收法律关系中的权利与义务（直接归属的）主体的资…

内容摘要：税收优惠在整个税款征收中的占比很少，但它却是国家实施宏观调控的一个重要方面，税务机关通过落实各项税收优惠政策，使纳税人应当享受的各项税收优惠得以具体兑现，从而有效地促进了企业经济的发展。然而，有些纳税人受利益驱动，利用国家的税收优惠政策，通过编造不实鉴定，办假外资企业和虚假的申报骗取税务机关的减免税优惠，导致国家税款严重流失。为了加强征收管理，维护税收秩序，堵塞税收优惠政策落实过程中的税收漏洞，笔者本着税务机关便于征收管理和维护，税收优惠政策准确执行的原则，分析在实际征管中导致税款流失的根本原因，就几个比较突出的问题进行探讨，提出对策，以期达到规范税收优惠的目的。一、税收优惠政策执行中面临的突出问题及原因1、个体…

内容摘要：一、税收法治是“良法”之治“良法”之治是税收法治的开端或起点，税收法治应当从税收立法开始。判断税法是不是“良法”，有三个标准：税法的宪法和上位法依据，税法规范体系与客观经济规律的统一性，税法的合理性和可操作性。(一)税法的统一性我国按照国家主权统一的原则，结合因幅员辽阔，各地情况千差万别的实际情况，采取“一元二级”的立法体制，“一元”即要求全国立法的统一性，二级立法除民族自治条例和特区条例外，其他地方立法都必须符合宪法的规定，并具有上位法的立法依据。税法的统一性就是税法的合宪性和合法性。1．税法立法权的统一性。《宪法》和《立法法》规定具有税收立法权的国家机关有：一是全国人民代表大会及其常务委员会；二是国务院及其部…

内容摘要：【摘要】电子商务在全球的迅速发展,对现行的税收体系产生了很大的影响,目前国际上对其产生的税收问题仍存在很大的争议。因此建议根据我国电子商务的发展现状,结合西方发达国家的先进经验,对我国的电子商务中的税收问题尽早研究解决。当前，随着互联网在全球的迅速普及和向经济的不断渗透，电子商务已成为全球商业增长速度最快的领域之一，它在带来巨大的潜在税收收入的同时，也在当前的税收理论、原则、征管及国际税收协调等各个方面引发了许多问题，值得我们加以关注和研究。一、电子商务对当前税收的主要影响：（一）对税收征管的影响。电子商务给税收征管工作带来的影响是前所未有的首先，传统的帐表凭证计税方式受到冲击。传统意义上的税收征管是以纳税人真实…

内容摘要：[摘要]税收优惠是各国政府用来吸引外商投资的常用手段。但是，税收优惠如何影响外商投资历来就是一个充满争议的话题。早期国际上关于税收优惠对外商投资影响的经典理论主要有庇古的福利经济学理论、“双缺口”模型和邓肯的国际折衷理论，而近来也有不少国内外学者分别从区位选择、融资来源、投资类型和投资形式等角度论证了税收优惠的作用。[关键词]外商投资；税收优惠；影响税收优惠是国家在确定了宏观税率和税负分配的基础上，根据一定时期社会政治经济发展的目标要求，对某些特定的课税对象、纳税人或经济行为或地区给予的一种照顾和鼓励，从而鼓励某些特定地区、行业、企业和业务的发展，或者对某些具有实际困难的纳税人给予照顾。它是以主动放弃一部分税收收…

内容摘要：内容摘要：对我国当前税收收入的快速增长以及我国税收负担的特殊性进行了描述，并通过相应的国际比较，指出了我国税收负担的走势和相关政策的调整方向。同时，通过对税负痛苦指数的分析评价，指出这一指标本身存在的问题，对这种排名的严谨性进行了分析，认为税负痛苦指数并不能真实地反映一国税收负担的实际水平。关键词：税收负担，政策调整，税负痛苦指数我国的税收收入近年来取得了快速增长，税收收入从2000.年的12661亿元，增长到2006年的37636亿元，7年增长了2.97倍，平均年增长率为28.18%，而同期的经济增长速度7年平均增长为9.21%，即使使用当年价格计算，12.59%的平均增长速度也要远远低于税收收入的平均增长幅度…

内容摘要：内容摘要：我国政府在改革开放之初与社会主义市场经济秩序基本建立的两个不同发展阶段，选择了不同的企业所得税政策偏好，通过企业身份设计、税率和优惠措施安排，在促进经济发展同时，对税收公平也产生了程度不一的侵蚀。但政府阶段性政策偏好对税收公平的侵蚀并不具有当然的合理性，在企业所得税法中必须做出精当的制度设计，尽可能减轻或减缓政策偏好对税收公平的侵蚀。关键词：政策偏好，税收公平，新旧企业所得税法政府在发展经济过程中，早已不满足仅仅充当“守夜人”角色。自20世纪30年代以来，越来越多的国家积极通过国家政策干预经济。由于各个国家或同一国家不同历史阶段，政府的政治目标不同进而表现出不同的阶段性政策偏好，作为政策偏好实现工具的税…

内容摘要：摘要：近年来中国税收收入的快速增长引起了学术界的广泛关注，但对其给予全面否定也是值得商榷的。通过历史地分析中国税收收入增长中的合理性，有利于加深对税收增长的理性认识，把握今后税收增长的正确方向。关键词：中国，税收增长，理性认识近一段时期以来，中国税收收入的快速增长甚至“超速增长”引起了人们的广泛关注。如果我们将研究的视野放宽，从历史的角度来看建国以来中国税收收入不管从绝对额、在财政收入中的比重还是占GDP的比重，总体上都在不断增长，因此，近年来的快速增长作为这种长期增长趋势的一种延续和集中体现，似乎也无可厚非并有其合理性。但是，随着中国税收比重步人“最佳”区间，对于其未来走向我们应当有理性的认识。一、对中国税收收…

内容摘要：摘要：博弈论(Gametheory)是一种对策论，它是研究策略相互作用的理论。从表面上看，税务机关执法过程也是在现行税收管理体制下做出最优选择的博弈过程。通过博弈分析得出，税务机关违法选择将触发政府提高执法监督的概率，其均衡得益低于合作时的最优得益。因此，合作是无限重复博弈的均衡解。政府应该从不断完善执法激励监督约束的制度设计上规范税收执法行为，提高依法执政选择的概率。关键词：税收执法；博弈；无限重复博弈；均衡解税收政策的贯彻落实过程也是政府与税收机关相互博弈的过程。税收政策的实施过程中，国家或政府通过体制与制度的约束，激励税收机关努力实现税收政策目标，实现依法治税。税收机关等相关政策执行者的行为选择需要权衡其效…

内容摘要：摘要:在现代国家,人民与国家的基本关系之一是税收关系｡税收牵涉到人民的基本财产权与自由权,不得不加以法律的约束｡所以说,税收立法是建设法治国家的重要一环｡而我国目前在税收立法过程中,依然存在着立法权限不清､法律级次偏低,可操作性差等诸多问题｡关键词:税收立法;立法权限划分;税收基本法Abstract:Thebasicrelationthatisatthemodernnation，peopleandnationistherevenuefromtaxrelation.Therevenuefromtaxconcernsthepeople＇sbasic…

内容摘要：一、电子商务带来的税收问题电子商务的迅猛发展，致使税务管理部门来不及研究相应的征管对策，更没有系统的法律、法规来规范和约束企业的电子商务行为，出现了税收管理真空和缺位，导致应征的税款白白流失。从理论上分析，从互联网上流失电子商务的税收主要有关税、消费税、增值税、所得税、印花税等。据测算，美国的函购公司搬迁到互联网之后，政府每年大约损失各种税收约30亿美元。由于电子商务可以规避税收义务，大大降低企业税收负担，因此，一些企业纷纷通过上网规避税收，牟取暴利，在逃避大量税收的同时，扰乱了正常的市场秩序。电子商务给现行税收带来的主要问题涉及多个方面。1.常设机构的判断问题（1）纳税人身份及企业性质的判定问题纳税人身份判定的…

内容摘要：一、引言改革开放至今，成就举世瞩目，神州大地在沉睡了百年之后再焕新颜，生机勃勃，各项事业皆蒸蒸日上，中华民族复兴之火熊熊。与此同时，改革也进入了关键的攻坚时刻，出现了许多制约改革进一步深化的因素。除资源短缺、能源消耗大、生态环境恶化外，各种社会因素也不断显现，表现在税法上，其中之一即为中央地方税收权限划分问题上。目前，税收权限划分科学化已经成为了我们改革过程中的一个重要课题。如何解决中央和地方的税收权限的划分，对于调动改革过程中中央和地方积极性，解决中央地方协调不够的问题，实现税收资源的优化配置，发挥好税收的作用具有十分重要的作用。二、税收权限的划分现状1994年，我国进行分税制改革，按照政府事权划分税种，根据税…

内容摘要：一、个人所得税法听证会的启示与思考2036年9月27日，全国人大常委会就个人所得税法修改中的工薪所得费用扣除标准问题举行了听证会，2006年10月27日通过的修改后的《中华人民共和国个人所得税法》吸收了听证意见，将费用扣除标准由草案规定的1600元提高到1600元。这次听证会是全国人大及其常委会立法史上首次召开立法听证会，被誉为中国民主立法的里程碑，透视了中国民主政治建设的巨大进步。回顾我国税收立法进程，我们更加感慨这一立法民主化的重要意义。以前，有关部门在起草税法草案时，在法律草案文本中对税率等重要课税要件不直接规定而是用“X％”表示，以示保密；如今，不仅公布有关税法草案，而且举行听证会，广泛征求纳税人和社会各…